Как майнинговой компании официально продать добытую цифровую валюту

Российская майнинговая компания может официально продать добытую цифровую валюту, если сама добыча ведется законно, полученная криптовалюта отражена в учете компании, сведения о ней переданы в ФНС, а сделка позволяет подтвердить контрагента, цену, передачу цифровой валюты и получение встречного предоставления.

Для большинства компаний практическая схема выглядит так: компания добывает цифровую валюту → фиксирует ее получение и стоимость → отчитывается перед ФНС → продает актив от имени юридического лица → сохраняет документы по сделке и транзакции → отражает финансовый результат для налога на прибыль.

Сам по себе перевод криптовалюты через биржу, обменник или P2P не делает продажу официальной. Ключевой критерий — можно ли документально связать добытую компанией цифровую валюту с конкретной сделкой и полученной выручкой.

Юридическое лицо вправе заниматься майнингом после включения в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты. Сведения о полученной цифровой валюте и адресах-идентификаторах необходимо передавать в ФНС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения валюты.

Promex — сервис официальной покупки и продажи цифровой валюты за рубли через банковский перевод с прохождением KYC, документальным сопровождением сделок и круглосуточной поддержкой.

Какие варианты продажи доступны майнинговой компании

Универсального правила «любая иностранная биржа подходит» или «любая продажа через обменник законна» нет. Для компании важны юридическая конструкция сделки, статус контрагента, используемая инфраструктура и возможность подтвердить расчеты.

Поэтому выбирать канал продажи лучше не по известности площадки, а по тому, можно ли получить полный комплект подтверждений по операции.

Часть 1 статьи 30 Федерального закона № 282-ФЗ устанавливает правило, по которому резиденты, не являющиеся лицами, организующими обращение цифровых валют, совершают соответствующие сделки через таких лиц или непосредственно с ними. В той же норме предусмотрены исключения, в том числе для продажи майнером собственной добытой валюты нерезиденту при соблюдении установленных условий. Эта часть закона вступает в силу 1 июля 2027 года.

До этой даты компании следует оценивать конкретную схему по правилам, действующим на момент сделки, а не заранее применять будущий режим статьи 30.

Какие документы нужны для официальной продажи

Здесь важно разделять обязательные требования закона и документы, которые не всегда прямо перечислены в законе, но нужны для доказуемости операции.

К обязательным элементам относятся:

• включение юридического лица в реестр майнеров;

• передача в ФНС сведений о полученной цифровой валюте и адресах-идентификаторах;

• отражение дохода от майнинга и последующей реализации в налоговом учете.

Отдельно стоит формировать комплект подтверждений по каждой продаже. Его состав зависит от канала реализации, но обычно полезны:

• договор, оферта или иной документ с условиями сделки;

• отчет биржи, платформы или иного посредника, если он используется;

• сведения о покупателе или контрагенте;

• хеш транзакции в блокчейне;

• данные корпоративного кошелька, с которого переведена цифровая валюта;

• платежные документы, подтверждающие получение встречного предоставления.

Если майнинг ведется через пул, стоит сохранять отчеты пула, историю начислений и подтверждения выплат.

Эти документы нужны не потому, что существует единый обязательный «пакет на продажу криптовалюты», а потому, что компания должна иметь возможность показать экономическую связь между добычей, передачей цифровой валюты и полученной выручкой.

Для прозрачного учета предпочтительно, чтобы выручка поступала непосредственно компании. Получение денег на личные карты директора, учредителя или сотрудника значительно усложняет подтверждение того, что операция относится к деятельности юридического лица.

Как учитывать добычу и продажу для налога на прибыль

Налоговый учет проходит в два этапа.

Первый возникает при самой добыче. Цифровая валюта, полученная в результате майнинга, признается для организации внереализационным доходом на дату, когда у компании возникает право распоряжаться ею. Стоимость определяется исходя из рыночной котировки в порядке, установленном НК РФ.

Второй этап — последующая реализация. При продаже налоговая база определяется как выручка от реализации за вычетом стоимости цифровой валюты, ранее учтенной для налогообложения, и расходов, связанных с реализацией.

ФНС указывает, что выручка по общему правилу учитывается по фактической цене сделки, но не ниже рыночной котировки, уменьшенной на 20%.

Это значит, что вся сумма, полученная от покупателя, не облагается налогом повторно как новый доход без учета стоимости уже признанной криптовалюты.

Для организаций, занимающихся майнингом, применяется общая система налогообложения. Общая ставка налога на прибыль составляет 25%. Майнеры не вправе использовать УСН, ЕСХН, АУСН и ряд других специальныхных режимов. Операции по майнингу и реализации цифровой валюты НДС не облагаются.

Какие схемы лучше не использовать

Наибольшие риски возникают, когда цифровая валюта компании фактически продается через физических лиц или цепочку неучтенных кошельков.

Нежелательно:

• переводить корпоративную криптовалюту на личный кошелек директора перед продажей;

• получать оплату на личные карты сотрудников или учредителей;

• дробить крупную продажу на множество P2P-переводов от несвязанных физических лиц без понятной деловой причины;

• проводить монеты через несколько неучтенных промежуточных адресов;

• отражать только поступление денег, не сохраняя подтверждение происхождения и передачи криптовалюты.

Такие схемы не обязательно автоматически делают любую конкретную сделку незаконной, но заметно усложняют налоговый учет, банковский комплаенс и доказательство происхождения средств.

Для корпоративной продажи лучше придерживаться простого принципа: добыча, кошелек, сделка и выручка должны относиться к одному юридическому лицу и сопоставляться между собой по документам.

Что изменится с 1 июля 2027 года

Федеральный закон № 282-ФЗ в основном вступает в силу 1 сентября 2026 года, но часть 1 статьи 30, непосредственно влияющая на порядок совершения сделок с цифровой валютой, начинает действовать только 1 июля 2027 года.

С этой даты для операций, подпадающих под общее правило части 1 статьи 30, сделки резидентов должны будут совершаться через лиц, организующих обращение цифровых валют, либо непосредственно с ними. При этом закон предусматривает исключения, в том числе для майнера, который продает нерезиденту собственную добытую цифровую валюту при соблюдении установленных условий.

Для компании это означает, что нельзя смешивать два режима. До 1 июля 2027 года нужно ориентироваться на правила, действующие на дату конкретной продажи. После этой даты необходимо отдельно проверять, подпадает ли сделка под общее правило статьи 30 или под предусмотренное законом исключение.

Как официально продать добытую цифровую валюту

Майнинговой компании нужно обеспечить не «правильный обменник», а юридически и документально понятную сделку. Для этого компания должна быть зарегистрирована как майнер, учитывать полученную цифровую валюту, передавать необходимые сведения в ФНС, продавать актив от имени юридического лица, сохранять подтверждения транзакции и корректно рассчитывать налог на прибыль.

Основной критерий официальной продажи — возможность подтвердить всю цепочку: компания добыла цифровую валюту, учла ее, передала конкретному контрагенту по документируемой сделке и получила соответствующую выручку.

С 1 июля 2027 года дополнительно необходимо учитывать правила части 1 статьи 30 Федерального закона № 282-ФЗ и определять, должна ли конкретная операция проходить через лицо, организующее обращение цифровых валют, либо попадает под предусмотренное законом исключение.